通过Excel图表轻松避开年终奖个人所得税的“雷区”

作为财务人员怎么轻松记住并避开“雷区”，并且向非财务人员解释清楚呢？跟大家分享一下经验。

首先明白我国年终奖（包含年终双薪等）的计算办法。

一、计算办法分2种情况：

1、当月工资低于3500元时：个人所得税=（年终奖+本月工资-3500）*适用税率-速算扣除数

2、当月工资高于3500元时：个人所得税=年终奖*适用税率-速算扣除数

第一种情况仅仅是要先补足当月不足3500元的部分，与第二种办法无本质差别；为方便，本文只讨论第二种情况，下同。

二、找适用税率及计算“雷区”

步骤：

第一步、用“年终奖/12”的结果在个人所得税工薪所得税率表找对应的税率。税率表如下（图-1）：

第二步，计算各档税率计算的年终奖（税前）的下限和上限：

比如：3%的税率的上限=1500*12=18000元；

10%的税率的下限=1500*12=18000元；

10%的税率的上限=4500*12=54000元；

其余以此类推计算。

第三步，计算按各档税率计算的年终奖（税后）的下限和上限：

比如，3%税率计算的年终奖（税后）上限=18000-（18000*3%-0）=17460元；

10%税率计算的年终奖（税后）下限=18000-（18000*10%-105）=16305元；

10%税率计算的年终奖（税后）上限=54000-（54000*10%-105）=48705元；

其余以此类推计算。

上述计算在EXCEL表中是很简单的，计算结果如图-2：

提示：在EXCEL表中的G3栏中输入“=ROUND(E3-(E3*$C3/100-$D3),2)”，然后批量复制到G3栏至H7栏中，这样就全部OK。

第三步，计算平衡点（税前）

平衡点（税前）是指：在高档税率情况下，年终奖扣除个人所得税后实际收入（年终奖税后收入）与低一档税率计算的实际收入相等。

根据这个原理，我们可以设平衡点（税前）为X，这有方程式如下：

X-(X*高档税率-高档税率速算扣除数）=低档税率计算的年终奖（税后）上限

解方程，可以得到：

X=（低档税率计算的年终奖（税后）上限-高档税率速算扣除数）/(1-高档税率）

根据方程计算结果，我们可以在EXCEL表中I4栏输入“=ROUND((H3-D4)/(1-C4/100),2)”，然后批量复制到I4到I9栏中，所有的平衡点就全部计算出来了。

第四步，标示出年终奖（税前）的“雷区”

通过第三步的计算，我们可以看出所谓年终奖（税前）的“雷区”就是适用税率对应的年终奖（税前）下限至平衡点（税前）的区域。

如上图，在EXCEL表中J4栏输入“=E4”，K4栏输入“=I4”，然后向下批量复制到第七档税率栏。

通过上述四步就计算出了，年终奖个人所得税的“雷区”，我们可以上述计算的EXCEL表作为一个工具表格存放在电脑中以备使用查找。

通过上述步骤的计算，我们明白了计算过程，但是还不明显，我们可以用坐标图清楚表现出来“为什么存在雷区”的问题：

从上图可以清楚看到：年终奖的税前收入是一条连续的直线，而年终奖的税后收入在整个图上是由不同区间且不连续的线段组成，这就解释了为什么会存在“雷区”的问题。图中的三角区就是“雷区”，图上标示的“雷区”下限、上限的数值是税前数（当然也可标示出税后税）。