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营业税各项目的会计处理

来源:多练会计  2015年01月19日 14:19    阅读:56

  营业税的会计处理一般来说分为三部分:

  (1)企业按营业额和规定的税率计算应缴纳的营业税税额。

  (2)根据计算出的营业税税额,解交应缴纳的税款。

  (3)会计期末,将计提的税金转入“当期损益”,核算本年利润。

  (一)交通运输业

  1.科目设置

  交通运输业营业税的核算一般应设置“营业税金及附加”交通运输企业户“运输税金及附加”(铁路运输企业)、“其他应付款”和“应交税金──应交营业税”等科目。

  2.账务处理:

  (1)企业提供应税劳务计算应纳营业税时

  ①交通运输业:

  借:营业税金及附加

  贷:应交税金──应交营业税

  ②铁路运输企业

  借:运输税金及附加

  贷:应交税金──应交营业税

  (2)交纳营业税时

  借:应交税金

  贷:银行存款

  (二)建筑业

  1.科目设置

  建筑业核算营业税应设置“工程结算税金及附加”,“应交税金──应交营业税”和“应付账款”等科目。

  2.账务处理

  (1)建筑安装企业计算一般业务应纳营业税

  借:工程结算税金及附加

  贷:应交税金──应交营业税

  (2)建筑安装企业代扣营业税

  建筑安装业务实行转包或分包形式的,由总承包人代扣代缴营业税。

  ①总承包人收到承包款时,对应付给分包人或转包人的部分

  借:银行存款

  贷:应付账款

  ②对应代扣的营业税

  借:应付账款

  贷:应交税金──应交营业税

  ③交纳营业税时

  借:应交税金──应交营业税

  贷:银行存款

  (三)金融保险业

  1.科目设置

  金融保险业营业税的核算应设置“营业税金及附加”和“应交税金──应交营业税”和“应付账款”等科目。

  2.账务处理:

  (1)金融保险业计算一般业务应纳营业税

  借:营业税金及附加

  贷:应交税金──应交营业税

  (2)金融企业转贷业务

  ①收到转贷款项

  借:银行存款

  贷:有关借款科目

  ②将款项转贷

  借:有关借款科目

  贷:银行存款

  ③支付借款利息

  借:利息支出

  贷:银行存款

  ④收到贷款利息

  借:银行存款

  贷:利息收入

  ⑤计算应纳营业税:(借、贷利息差为营业额)

  借:营业税金及附加

  贷:应交税金──应交营业税

  (3)金融企业经营外汇、有价证券、期货买卖等业务

  ①买入证券

  借:自营库存证券

  贷:银行存款

  ②卖出证券

  借:银行存款

  贷:证券销售

  结算成本

  借:证券销售

  贷:自营库存证券

  ③计算应交营业税(卖出价减去买入价后的余额为营业额)

  借:营业税金及附加

  贷:应交税金──应交营业税

  (4)金融企业接受其他企业委托发放贷款,代扣代缴营业税

  ①收到委托贷款利息

  借:银行存款

  贷:应付账款──应付委托贷款利息

  ②按规定计算代扣的营业税

  借:应付账款──应付委托贷款利息

  贷:应交税金──应交营业税

  ③代缴营业税

  借:应交税金──应交营业税

  贷:银行存款

  (四)邮电、文化、娱乐及服务业

  1.科目设置

  邮电通信业、文化体育业、娱乐业和服务业的营业税核算应设置“营业税金及附加”“应交税金一应交营业税”等科目。

  2.账务处理

  借:营业税金及附加

  贷:应交税金──应交营业税

  (五)销售不动产

  1.科目设置:核定销售不动产的营业税,应设置“固定资产清理”“经营税金及附加”和“应交税金──应交营业税”等科目。

  2.账务处理

  (1)按销售额计算应交纳营业税

  ①房地产企业销售不动产

  借:经营税金及附加

  贷:应交税金──应交营业税

  ②非房地产企业销售不动产

  借:固定资产清理

  贷:应交税金──应交营业税

  (2)交纳营业税

  借:应交税金──应交营业税

  贷:银行存款

  (六)转让无形资产

  1.科目设置

  核算转让无形资产的营业税应设置“其他业务支出”和“应交税金──应交营业税”等科目。

  2.账务处理

  (1)一般企业销售无形资产

  借:其他业务支出

  贷:应交税金──应交营业税

  (2)金融保险业销售无形资产

  借:其他营业支出

  贷:应交税金──应交营业税

  (3)对外经济合作企业,销售无形资产

  借:营业税金

  贷:应交税金──应交营业税

  (4)旅游、饮食服务业,销售无形资产

  借:营业税金及附加

  贷:应交税金──应交营业税

  (七)税务机关查出以前年度营业税问题的账务处理

  (1)借:以前年度损益调整

  贷:应交税金──应交营业税

  (2)借:应交税金──应交营业税

  贷:银行存款。

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