一、企业所得税的特点：
企业所得税按年计算，分月或分季预缴。简单的说，每个季度预征，年底汇算清缴，多退少补。
二、按季度预征的 企业所得税 会计分录：
1.计提所得税：
借：所得税
贷：应交税金——应交企业所得税
2.下个月缴纳企业所得税：
借：应交税金——应交企业所得税
贷：银行存款
三、汇算清缴的企业所得税会计分录：
如果需要补征 企业所得税 ，则如下会计分录：
1. 确认补征的企业所得税：
借：以前年度损益调整
贷：应交税金——应交企业所得税
2.缴纳补征的企业所得税
借： 应交税金——应交企业所得税
贷：银行存款
3.结转以前年度损益调整：
借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整
如果是退回预缴的企业所得税，则做相反的会计分录即可。
