企业应在期末时,对短期投资按成本与市价孰低计量。短期投资的市价低于成本的差额,应计提短期投资跌价准备,并计入当期损益。会计处理如下:
借:投资收益——计提的短期投资跌价准备
贷:短期投资跌价准备
如已计提跌价准备的短期投资的市价以后又恢复,应在已计提的跌价准备的范围内转回:
借:短期投资跌价准备
贷:投资收益——计提的短期投资跌价准备
短期投资跌价准备可以按以下公式计算:
当期应提取的短期投资跌价准备=当期市价低于成本的金额—本账户的贷方余额
当期短期投资市价低于成本的金额大于本账户的贷方余额,按其差额提取跌价准备;如果当期短期投资市价低于成本的金额小于本账户的贷方余额,按其差额冲减已计提的跌价准备;如果当期短期投资市价高于成本,应将本账户的余额全部冲回。