年收入10万的财务总监纳税评估心得

前段时间刚接手一个帐套，就遭遇了纳税评估，有点手忙脚乱。过后一直想将感受记录下来，却因为各种原因未能做到。今天，计划近期安排，第一个就安排了这个记录。毕竟，做一个会计，这样的经验是少不了的。

税务局做纳税评估以前都会做一定的准备，先把你的帐套扫描一遍，看看有哪些异常信息，然后有的放矢地到企业查账。对于增值税企业，少不了的是增值税和所得税两项。以下分别谈一下两项可能发生的异常：

1增值税：

1.增值税税负：首先计算机采集当地企业的各项企业数据、财务数据、申报及纳税数据等，由系统自动评估，计算该企业增值税实际税负，然后跟税务系统中该行业的平均税负相比较，如果实际税负低于税务系统的预警值，就会触发预警系统，要求查账给予说明。(这里说一下，就我个人来看，税务系统的行业平均值都是比较偏高的)。

对于增值税税负低，不同的企业有不同的情况。抛开商业企业，就工业企业而言，我个人总结有以下两种原因：

①以前是小规模纳税人，后来变更为增值税一般纳税人，这时的税负肯定会有一个偏差的过程，可能是高，也可能是低;

②劳动密集型企业，生产工艺简单，可替代性极强，面对市场竞争，只好低价经营;

2.增值税税负弹性系数异常，即当期税负明显低于前期：

①原材料价格上涨，而订单已签订，或为了生存不得不亏本经营;

②企业近期签订了大笔订单，仓库、生产都已开始备货，而产品尚未发出，造成进项已抵扣，销项尚未形成;

③产品销售淡旺季不同，这种情况下，全年的销售税负应该变化不会太大;

④遭遇经济寒流，销售不旺，产品积压。

3. 税务局一般还会纠结于废品的处理，因为这部分收入也是需要纳税的，最好的做法就是做一点废品收入，否则就要拿出企业没有废品的恰当理由。如：产品简单，原材料全部定开等。

4. 不开票销售收入：这个所有会计都应该知道。

5. 未进入应收账款科目的销售收入：这个目的还是查找企业的未入账销售收入。

6. 预收账款：一般税务局会要求超过三个月的预收账款要缴纳增值税，除非你能拿出合同证明你是按合同确认销售收入的，否则先缴纳，将来开票后再冲回。

7. 固定资产的抵扣：对于房屋建筑物相连的就不要抵扣了，免得遭遇纳税调整，还要罚款、罚息。

2所得税：

1.所得税税负：也会与增值税税负一样，有个计算比较的过程，但这个好打发。不管是成本、费用哪个大了，都会造成所得税税负低，哪怕就是我管理不善，只要我的所有发票、账务处理没有毛病，也无可挑剔。

2. 所得税税负弹性系数异常，即企业的所得税税负变化太大：这个是做帐忌讳的，一般我们做帐要尽量保持税负平稳，变化不大，如果一定要有变化，一定要自己先拿出变化的理由，说明不得不变的情况。

3. 毛利润低：这个谁都会说，我们行业竞争大，低价竞争在所难免;我们工艺简单，没有利润空间等等。但是，你的帐是怎么做的?产成品科目的设置、料工费的分摊，仓库盘存表等，一系列的账目是否相符。因为假的就是假的，总有漏洞。一定要多思考，跟真的一样做，做到不是设计就看不出假，你就是高手了。

4. 期间费用的规定：

①招待费要按销售收入的比列和60%熟低进行调整;

②广告费的当期允许税前抵扣比列;

③预提费用年终一般不许有余额，否则要进行纳税调整;

④应付福利费，现在已经不允许计提，应该在范围内用多少算多少，否则就将遭遇纳税调整。

⑤长期待摊费用、其他应收款、其他应付款都将会是税务局重点关注的科目;

其实，日常做帐总会有这样或那样的问题，哪怕你什么问题也没有，税务局总来查你的账，也够你烦的，所以，与税务局保持良好的关系，这是非常必要的。

应对税管人员，要虚心请教，热情相待，急他们所急，想他们所想，将他们需要解决的问题、需要查找的理由，一一编制妥当，再在账务处理上留有一两个小小的漏洞，给他们交差，基本就没人会非要和企业过不去的。但是，如果你的账实在做的太烂，让别人没法替你找理由，就只能是你的过错了。