在市场经济下，应收账款作为一种商业信用和促销手段，被企业广泛采用，一定程度上提高了企业的竞争力，同时也形成了账面大量的应收款。一旦管理不善，就会影响企业的资金周转，降低企业的实际效益，甚至可能引发企业的财务危机，带来极大的经营风险。
一、应收账款产生的原因及存在的问题分析
1.市场竞争大。由于企业过分强调市场开拓，盲目提高市场占有率，从而导致大量应收账款的产生，降低企业资金周转速度，使大量的流动资金沉淀在非生产环节，影响了企业正常的生产经营。
2.客户信用管理不力。企业对客户资信管理的环节没有形成制度化，业务过程中随意性大，缺乏必要的科学分析和评估，造成企业应收账款平均收款期延长，资金占用数额增加，坏账损失率增大。
3.风险意识不强。企业过分强调和追求产值和账面利润，只注重账面上的销售额，忽略了市场的复杂性和风险性，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金，从而使企业面临极大的经营风险。
4.法律意识不强。在签订销售合同时，由于内容不够严谨，缺乏对合同内容全面、审慎的把握，虽然不会对合同的成立、合同的效力等问题产生影响，却会为合同的履行埋下隐患。在现实生活中，由于从起诉、受理到判决、裁定与执行有一个时间过程，需要企业投入一定的人力、物力与财力，导致很多企业放弃了通过诉讼程序寻求债权保护的合法权利，使本来可以收回的应收账款长期挂账，变成呆账、坏账，使本已微薄的利润更被严重侵蚀，给企业的发展带来了极大的风险。
二、解决对策
1.建立健全内部控制制度。企业必须建立严密、有效、可操作的内部控制制度，使企业的行为有章可循。建立明确的职责分工，互相协调、相互制约，避免发生舞弊行为。明确划分销售部门和财会部门在应收账款管理中的职责，明确划定销售部门对应收账款的安全和及时回笼负有直接责任，应收账款形成的决策者和主要经办人员，就是回收债权的责任人，财会部门应按应收账款形成的时间长短，及时定期编制企业应收账款账龄分析一览表，将债务人名称、债权形成时间、应收账款余额、超过信用时间、债务人经营状况、应收账款总额占流动资产比重等内容在表上详细反映，以便于决策层和相关部门准确、及时、全面掌握企业应收账款现状，有针对性地制定欠款催缴政策，加强对应收账款的管理和控制。
2.确立信用管理制度、控制赊销额度。信用政策是在综合考虑了利益、成本、风险之后，对应收账款管理所做出的一些原则性的规定，是应收账款日常管理的重要组成部分。企业可以通过评估机构、客户的会计报表等多种渠道取得可利用的分析资料，对客户的品质、支付货款的能力、财务状况等信用状况进行客观公正的评估分析，以此为基础判断客户的信用等级，根据客户的信用等级确定赊销额度，对不同等级的客户给予不同的赊销限额。必须将累计额严格控制在企业所能接受的风险范围内。为了便于日常控制，企业要把已经确定的赊销额度记录在每个客户应收账款明细上，作为金额余额控制的警戒点，减少信用风险带来的坏账损失。为了促使客户尽早付清欠款，企业在对外赊销和收账时要奖罚分明，即对于提前付清的要给予奖励，对于拖欠付款的要区分情况，给予不同的惩罚。对销售部门应建立科学合理的业绩评价体系，防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准。
3.账龄分析。定期对应收账款进行账龄分析，防止长期挂账，以便及时收回现款。一般来讲，逾期拖欠时间越长，账款催收的难度越大，成为坏账的可能性也就越高。对不同拖欠时间的账款及不同信用品质的客户，企业就采取不同的收账方法，制定出经济可行的不同收账政策、收账方案，对可能发生的坏账损失，需提前有所准备，充分估计这一因素对企业损益的影响。对尚未过期的应收
账款，也不能放松管理与监督，以防发生新的拖欠。
4.加强产品生产质量和服务质量的管理。在产品质量上，应采取先进的生产设备、聘用先进技术人员，生产出物美价廉，适销对路的产品，争取采用现销方式销售产品。如果生产的产品畅销，供不应求，应收账款就会大幅度下降，还会出现预收账款。同时在服务上企业应形成售前、售中、售后一整套的服务体系。
5.选择结算方式。企业为防范各种风险，防止不法侵害事件发生，应充分认识每种结算方法的特点，选择对企业有利的结算方式。选择货款结算方式时，尽量采用银行本票、银行汇票、支票等，慎用商业汇票、托收承付结算方式。如果企业的产品处于卖方市场，属于紧销商品，对于新客户和已知信用度不高的客户，采用银行本票、银行汇票、转账支票和汇兑结算;如果企业产品属于买方市场，同时在对方不同意先付款的情况下，为了不丧失销售机会，又能保证货款回笼，首选银行承兑汇票;对于资信情况好的企业，选择托收承付或商业承兑汇票结算。
6.加强内部审计。由企业内部审计部门对销售和收款的全过程进行控制测评，包括：检查不相容职责的划分、销售合同的签订、对账单寄出环节的执行情况、有关销售业务记录的会计凭证及明细账内部核查的有效性、抽查账龄分析表、审查销货折扣与收款的合理性、审查坏账损失的账簿记录及相应手续。通过审计达到控制目标：证实营业收入的真实性、营业收入计价与分类的正确性、营业收入的完整性;应收账款的真实性、应收账款计价与分类的正确性、证实销售退回、折让与折扣的合法性、应收账款记录截止日期的正确、确认坏账损失的真实性、应收账款过账和汇总的正确性。通过内部审计，对销售和收款的全过程起到监督和预警作用。
总之，应收账款是企业与企业在产品交易中经常发生的、不可回避的客观现象。为此，应加强对应收账款的管理和控制，依法维护应收账款的安全、完整，加速资金回笼，保证企业效益的最大化和实现可持续发展。
