全面推开营改增试点问题解答（四）
46、经济代理服务的销售额是什么？
答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。
47、提供旅游服务的试点纳税人的销售额是什么？
答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
48、家政服务企业的什么收入可以免征增值税？
答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入可以免征增值税。
49、银行纳税层级问题，能否以二级分行预缴，省分行汇缴？
答：为保持原营业税财政收入层级基本稳定，银行汇总缴纳增值税，原则上按原先营业税缴纳的情况确定分支机构是否预缴层级：如果原营业税在县级缴纳的，营改增后仍应在县级预缴增值税。具体我局会与省财政厅商量后明确。
50、专用发票不认证能否放到B级纳税信用等级？
答：自2016年5月1日起，纳税信用B级增值税一般纳税人取得销售方使用新系统开具的增值税发票（包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票，下同），可以不再进行扫描认证，登录本省（https：//fpdk.jxgs.gov.cn）增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息，未查询到对应发票信息的，仍可进行扫描认证。
2016年5月1日新纳入营改增试点的增值税一般纳税人，2016年5月至7月期间不需进行增值税发票认证，登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息，未查询到对应发票信息的，可进行扫描认证。2016年8月起按照纳税信用级别分别适用发票认证的有关规定。
51、银行纳税申报期限如何规定？
答：银行以一个季度为纳税期限，自期满之日起15日内申报纳税。实行汇总缴纳增值税的银行，省行按季汇缴申报，市级（或县级）行按月进行预缴。
52、税控设备核心设备发行如何办理？
答：增值税税控系统专用设备有服务器版和单机版，企业可以自主选择。增值税税控系统专用设备应向国家税务总局指定的技术服务单位购买。江西省范围内的技术服务单位为江西航天信息有限公司和江西百旺金赋科技有限公司。您询问的是服务器版本税控设备的发行，服务器版本的税控设备架设方式、采购价格、服务协议等具体问题，请直接与服务单位商谈，服务单位会安排人员上门协助纳税人完成税控设备发行等工作。
53、发票能否在市级分行开具？
答：发票应按发票管理办法规定开具。发票的开票方和受票方，原则上应当与合同签订双方、资金收支双方、服务提供方及接受方保持一致。
54、税收优惠备案能否由省行（总部）统一办理？
答：实行汇总缴纳增值税的总分机构，如总分机构享受税收优惠政策相同，可以由总机构向主管国税机关办理备案手续，同时提供相关资料，分支机构可凭总机构主管国税机关确认的备案表（复印件）向主管国税机关办理备案手续，不需提供相关资料。
55、银行往来、拆借利息免营业税等政策增值税能否继续？
答：根据财税[2016]36号文件规定，金融同业往来利息收入免征增值税。金融同业往来利息收入是指：（一）金融机构与人民银行所发生的资金往来业务。包括人民银行对一般金融机构贷款，以及人民银行对商业银行的再贴现等。
（二）银行联行往来业务。同一银行系统内部不同行、处之间所发生的资金账务往来业务。
（三）金融机构间的资金往来业务。是指经人民银行批准，进入全国银行间同业拆借市场的金融机构之间通过全国统一的同业拆借网络进行的短期（一年以下含一年）无担保资金融通行为。
（四）金融机构之间开展的转贴现业务。
56、农村信用社（农商行）营业税优惠政策能否延续？
答：按照财税[2016]36号文件规定，如试点纳税人在纳入营改增试点之日前已经按照有关政策规定享受了营业税税收优惠，在剩余税收优惠政策期限内，按照本规定享受有关增值税优惠。
57、农村信用社（农商行）二级法人能否汇总纳税？
答：为保持原营业税层级基本稳定，银行汇总缴纳增值税，原则上按原先营业税缴纳的情况确定分支机构是否预缴层级：如果原营业税在县级缴纳的，营改增后仍应在县级预缴增值税。
58、保险企业难以取得抵扣发票，税负会增加，赔款给理赔人能否扣除？
答：根据营改增试点政策，增值税一般纳税人的进项税额抵扣，应当取得合法有效的扣税凭证。保险公司的一般纳税人支付给理赔人的赔款，如取得合法有效的增值税扣税凭证，其进项税额可按规定抵扣。营改增后，保险企业的一般纳税人由原先按 5%缴纳营业税，改为按 6%缴纳增值税，换算成价外税基税率约为5.66%，同时新增不动产、房租、水电费、办公设施（用品）、交通工具等，取得增值税扣税凭证均可抵扣。对保险企业的小规模纳税人，按 3%征收率计算缴纳增值税，比起 5%的营业税税率，税负明显下降。
59、保险赔款由总部直接支付，不符合“三流合一”是否可以？
答：试点纳税人应当按营改增试点政策和增值税管理规定据实开具和取得增值税专用发票和收支款项。根据现行增值税管理规定，原则上要求增值税应税行为交易双方的经营业务（合同）流、发票流和资金流应保持一致性（即通常说的“三流一致”）。由于保险公司经营方式具有特殊性，保险合约由分机构保险公司与被保险人签订，而当发生保险赔付时，部分赔付款项由总机构保险公司支付给受托第三方（如修理厂、医院等）。为此，分机构保险公司取得因上述原因造成“三流不完全一致”的增值税扣税凭证，原则上可以抵扣。
60、保险公司汇总纳税预缴比例如何确定？
答：省内设有总、分机构的营改增试点纳税人申请实行汇总缴纳增值税的，应向江西省国税局提交书面报告，并附总分机构综合税负率及分支机构预缴率等相关测算数据。江西省国家税务局将综合申请企业测算数据及保险行业总体测算数据，研究确定分支机构预缴率。
注：本解答供学习参考使用，各地执行时以正式文件为准。
