消费税税率表2017 消费税如何做账务处理比较好？
消费税税率表2017
| 2017年最新消费税税目税率表 | |
| 税目 | 税率 |
| 一、烟 | |
| 1.卷烟 | |
| （1）甲类卷烟（调拨价70元（不含增值税）/条以上（含70元）） | 56%加0.003元/支（生产环节） |
| （2）乙类卷烟（调拨价70元（不含增值税）/条以下） | 36%加0.003元/支（生产环节） |
| （3） 商业批发 | 11%（批发环节） |
| 2.雪茄烟 | 36%（生产环节） |
| 3.烟丝 | 30%（生产环节） |
| 二、酒及酒精 | |
| 1.白酒 | 20%加0.5元/500克（或者500毫升） |
| 2.黄酒 | 240元/吨 |
| 3.啤酒 | |
| （1）甲类啤酒 | 250元/吨 |
| （2）乙类啤酒 | 220元/吨 |
| 4.其他酒 | 10% |
| 5.酒精 | 5% |
| 三、化妆品 | 30% |
| 四、贵重首饰及珠宝玉石 | |
| 1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 | 5% |
| 2.其他贵重首饰和珠宝玉石 | 10% |
| 五、鞭炮、焰火 | 15% |
| 六、成品油 | |
| 1.汽油 | |
| （1）含铅汽油 | 1.52元/升 |
| （2）无铅汽油 | 1.52元/升 |
| 2.柴油 | 1.20元/升 |
| 3.航空煤油 | 1.20元/升 |
| 4.石脑油 | 1.52元/升 |
| 5.溶剂油 | 1.52元/升 |
| 6.润滑油 | 1.52元/升 |
| 7.燃料油 | 1.20元/升 |
| 七、摩托车 | |
| 1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的 | 3% |
| 2.气缸容量在250毫升以上的 | 10% |
| 八、小汽车 | |
| 1.乘用车 | |
| （1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的 | 1% |
| （2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的 | 3% |
| （3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的 | 5% |
| （4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的 | 9% |
| （5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的 | 12% |
| （6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的 | 25% |
| （7）气缸容量在4.0升以上的 | 40% |
| 2.中轻型商用客车 | 5% |
| 九、高尔夫球及球具 | 10% |
| 十、高档手表 | 20% |
| 十一、游艇 | 10% |
| 十二、木制一次性筷子 | 5% |
| 十三、实木地板 | 5% |
| 十四、铅蓄电池 | 4%（2016年1月1日起实施） |
| 无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池 | 免征 |
| 十五、涂料 | 4% |
| 施工状态下挥发性有机物（Volatile Organic Compounds，VOC）含量低于420克/升（含） | 免征 |
消费税如何做账务处理
1.销售需要交纳消费税的物资应交的消费税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”。退税时，做相反会计分录。
2.以生产的产品用于在建工程、非生产机构等，按规定应缴纳的消费税，借记“在建工程”、“营业外支出”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”。 随同商品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务支出”科目，贷记“应交税费——应交消费税”。
3.需要缴纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交税款(除受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳消费税外)。受托方按应交税款金额，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”。 委托加工物资收回后，直接用于销售的或用于连续生产非消费税应税商品时，将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目;委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的，按代收代交的消费税，借记“应交税费——应交消费税”，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
4.需要交纳消费税的进口物资，其缴纳的消费税应计入该项物资的成本，借记“固定资产”、“在途物资”、“库存商品”等科目，贷记“银行存”等科目。
5.免征消费税的出口物资应当分别以下情况进行处理：
生产性企业直接出口或通过外贸企业出口的物资，按规定直接予以免税的，可不计算应交消费税。
委托外贸企业代理出口物资的生产性小企业，应在计算消费税时，按应交消费税，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费——应交消费税”;收到退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款”科目。发生退关、退货而补交已退的消费税，做相反的会计分录。
自营出口物资的外贸小企业，在物资报关出口后申请出口退税时，借记“其他应收款”科目，贷记“主营业务成本”科目。实际收到退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款”科目。发生退关或退货而补交已退的消费税，做相反的会计分录。
6.缴纳的消费税，借记“应交税费——应交消费税”，贷记“银行存款”科目。2017消费税的计算公式
1、从价计税时 应纳税额=应税消费品销售额×适用税率
2、从量计税时 应纳税额=应税消费品销售数量×适用税额标准
3、自产自用应税消费品
a、用于连续生产应税消费品的，不纳税;
b、用于其他方面的：有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。
组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率) 应纳税额=组成计税价格×适用税率
4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。 组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率) 应纳税额=组成计税价格×适用税率
5、进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。 组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(l-消费税税率) 应纳税额=组成计税价格×消费税税率
6、零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。 金银首饰的应税销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率) 组成计税价格=购进原价×(1+利润率)÷(1-金银首饰消费税税率) 应纳税额=组成计税价格×金银首饰消费税税率
7、对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。
