2015年1月12日，国内成品油价格迎来新年首降，但却再次遭遇消费税提高。根据国家税务总局、国家财政部发布的《关于继续提高成品油消费税的通知》，从1月12日24时起，汽、柴油消费税单位税额每升分别提高0.12元和0.10元。这已经是2014年11月底以来第三次提高成品油消费税税率，目前成品油税负比例已增至45%左右。
这使得国内成品油“十二连跌”也大打折扣。国家发改委同日表示，国内汽、柴油价格每吨降幅从395元和380元，分别缩水至180元和230元，折合90号汽油0.13元/升，0号柴油0.20元/升。
财政部表示，这次提高成品油消费税继续采取“提税与降价同步实施”的调整方式，兼顾居民和下游企业等承受能力。
据介绍，调整后汽油、石脑油、溶剂油和润滑油的消费税提升至1.52元/升，柴油、航空煤油和燃料油消费税提升至1.2元/升。“目前各项税收占成品油价格的比重应该提升到44%至45%左右了，在世界上属于中等水平。从主要经济体来看，美国税负水平最低，在15%左右，英国、德国分别在59%、56%左右，而韩国和日本则分别在52%和41%左右。”中宇资讯分析师王金涛告诉记者，这意味着消费者每加一元钱的汽油，就包含0.45元的税。
值得注意的是，就在同日，国内油价迎来力度空前的“十二连跌”，有20个地区汽柴油价格进入了5元时代。卓创资讯分析师李倩表示，自2009年我国成品油定价机制进行改革以来，发改委调价窗口共开启70次，共26次上调、32次下调以及12次搁浅。调整幅度方面，汽油累计上涨725元/吨，柴油累计上涨300元/吨。伴随着2014年7月份以来国际原油价格的持续暴跌，目前原油价格基本跌至2009年初的水平，而发改委累计调整幅度在经历五年累加之后也基本回到原点。
中宇资讯分析师张永浩认为，近期消费税调整措施相对片面，其主要内容是提高税率，征收方式、征收对象等并未发生根本性变化，税费重复计征现象仍将存在。因此消费税调整后期仍将继续，但是预计调整方向将不再是税负水平的提高，而是将改革和完善消费税征收方式等内容。
1、中国成品油税负你了解多少
随着新成品油定价机制的实施，近期中国成品油价格税负水平高低的争论再度进入公众关注的视野。中国成品油价格中的税是如何构成的?与其他国家和地区相比，中国成品油价格的税负水平是高是低?中国应实施怎样的成品油税收政策?记者日前采访了有关专家。
成品油价格包含多少税?
目前，我国成品油价格所含税收包括消费税、增值税以及附加税费。
2008年底，我国启动成品油价格和税费改革，将汽油消费税单位税额由每升0.2元提高到1元，柴油由每升0.1元提高到0.8元，同时取消公路养路费等六项收费。
和其他大多数商品一样，成品油价格中还含有17%的增值税，这一税种在成品油从生产到消费所有增值环节征收。但由于我国成品油消费税是价内税，是增值税的税基，因此对消费税要计缴增值税，重复征收。
此外，成品油价格中还包含以消费税和增值税为税基的7%的城建税、3%的教育费附加以及2%的地方教育费附加。
目前起征点是每桶55美元，实行5级超额累进税率。“税收是成本的一部分，但这些税金具体如何转嫁到下游，在价格中如何反映，很难做出具体测算。”中国社科院财贸所研究员张斌说。
成品油税负是高还是低?
世界大多数发达国家主张节约能源，抑制化石燃料的消费，鼓励清洁能源的使用，因此对成品油施以重税。
根据中国石化经济技术研究院以今年3月份成品油价格水平所做的测算，汽油税收占最终零售价格的比例，中国大陆为30.46%，美国为11.22%，德国为56.92%，日本为39.30%，中国台湾为26.31%。
柴油税收占最终零售价格的比例是，中国大陆26.31%，美国11.87%，德国为45.62%，日本为27.35%，中国台湾为16.96%。
而汽柴油税前价格各国相差不多，其中，中国大陆汽油和柴油零售价格分别为每升5.09元和5.49元，美国汽柴油零售价格分别为5.46元和5.94元，德国分别为5.6元和6.02元，而日本分别为6.24元和6.48元。
中国石油大学能源战略研究院常务副院长王震说，我国既是石油生产大国也是消费大国，石油对外依存度已接近60%。从整体税负水平看，目前我国成品油税负处于中等水平，比较合理，体现了我国石油资源的稀缺和控制消费的导向。
成品油税收如何更合理?
“税收结构以及征收环节是否合理，应从我国能源战略以及经济社会发展的大局出发，不断完善。”王震说，目前我国成品油税负中，流通环节的税较高，但消费环节的税收较低，而且在生产环节征收，一方面导致企业压力较高，另一方面，税收对于消费行为的调节也不够明显。
比如，目前出于征税成本的考虑，消费税在出厂环节征收，一方面，存在重复计税的问题，另一方面，消费者也不能明显感受到税收对消费行为的调节压力。
此外，国外对不同油品根据鼓励发展的需求实行不同的消费税政策。比如日本实行汽油高税、柴油及煤油等低税政策。现在汽油税负是柴油负税的1.4倍。香港对成品油的税收主要是消费税。汽油消费税为6.06港币;高硫柴油消费税为2.89港币。为鼓励油品质量提高，欧IV柴油消费税仅为1.11港币，而对欧V柴油临时减免税收。
王震说，汽油消费主要是私家车主，而柴油消费主要是货运物流等。目前我国车用柴油消费是汽油消费的两倍，柴油价格对于宏观经济的影响更为明显。此外，在加快汽柴油质量升级的过程中，也可以应用消费税对消费行为进行调节。
2、成品油税负是否只涨不跌?
能源研究机构中宇资讯分析师张永浩表示，经过两轮调整，我国汽油税负占油价的比重已经从原来的32%提高到了40%左右。目前在全球处于中等水平。
从国际上看，欧盟等发达国家汽油税负较重，占比约56%，我国周边国家中韩国和日本分别为52%和42%。但美国汽油税负占比则不到20%。
厦门大学中国能源经济研究中心主任林伯强告诉记者，欧盟看重清洁环保，对成品油征收重税，鼓励清洁能源发展;而美国被称为车轮上的国家，成品油消费在居民消费中占比较高，因此长期维持低油价的策略。
成品油税负水平是与各国的资源禀赋程度、经济发展水平及环境保护等相适应的。而眼下，消费者关注的焦点在于我国成品油消费税测算方法能否做到公开透明，税负水平是否只涨不跌?
其实，在国际上，成品油税负水平也并非只涨不跌。2007年和2011年，国际油价一度大幅飙升，为了减轻国内通胀压力和民众负担，韩国政府曾多次下调油类税负。
林伯强认为，在油价下跌的大背景下，国内频频上调消费税，意在引导合理消费;等到油价飙涨的时候，消费税也应适当联动下调，减轻企业和消费者的负担。
上千亿新增税收，能否确保用之于民?
目前，我国成品油消费税为价内税，在出厂环节向炼油企业征收。但经过价格的传导，真正买单的还是终端消费者。
经过两轮上调之后，我国汽油、柴油消费税涨至每升1.4元和1.1元，累计提升了0.4元和0.3元，增幅为40%和37.5%。2013年，我国汽油表观消费量为8735万吨，柴油表观消费量为15417万吨。按照2013年的消费量估算，经过两次消费税上调之后，仅汽油和柴油两类产品一年新贡献税金约1342亿元。
财政部、国家税务总局有关负责人在答记者问时表示，提高成品油消费税后形成的新增收入取之于民、用之于民，继续纳入一般公共预算，统筹用于治理环境污染、应对气候变化、促进能源节约利用、鼓励新能源汽车发展等方面，不断改善人民生活环境。
上海交通大学海外教育学院税务教研组组长汪蔚青建议，财政收入预决算应尽可能详细公布，同时制定严格的考核监督机制。“有了明明白白的账本，百姓才能心中有数。”
腾讯财经综合经济参考报，新华网等
欢迎关注会计网微信号：wwwkuaijicom←长按可复制。
让老板娘零成本学习理财，小企业账务问题自己就可以搞定。
如果你觉得这篇文章有价值，请分享给你的朋友，更多精彩内容可查看下面相关链接!
