借：递延所得税资产 525
资本公积-其他资本公积 150
贷：所得税费用 675
(5)20×3年12 月31日，以后的会计期价值回升
借：可供出售金融资产-公允价值变动 1200
贷：资本公积-其他资本公积 1200
税务处理：由于公允价值变动直接计入所有者权益，故不作纳税调整。公允价值变动，计税基础不变，仍为4500万元，但需要考虑确认递延所得税资产。
借：资本公积-其他资本公积 300
贷;递延所得税资产 300
(6)20×4年5 月20日，确认减值损失
借;银行存款 3300
可供出售金融资产-公允价值变动 1500
资本公积-其他资本公积 1200
贷：可供出售金融资产-成本 4500
投资收益 1500
税务处理：资产转让所得=转让收入-计税基础=3300-4500=-1200(万元);会计实际确认的投资收益为1500万元，与税法应确认的所得不同，需要进行纳税调整，调减应纳税所得额2700万元，同时需要转回以前确认的递延所得税资产：
借：所得税费用 675
贷;递延所得税资产 375
资本公积-其他资本公积 300
