税法规定：《企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得税前扣除：
（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
（二）企业所得税税款；
（三）税收滞纳金；
（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；
（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；
（六）赞助支出；
（七）未经核定的准备金支出；
（八）与取得收入无关的其他支出。
按照《企业会计准则——基本准则》，税金罚款、工商罚款等行政部门的罚没支出都属于“与企业非日常活动产生的经济利益的流出”，对于当年的罚款计入“营业外支出”科目，对于以前年度的罚款，应按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》进行处理，计入“以前年度损益调整”科目。
【例】某化工企业，税务稽查时需补交企业所得税9230.56元。企业接到《税务处理决定书》后，作如下会计分录：
借：以前年度损益调整 9230.56
贷：应交税费——应交所得税 9230.56
借：利润分配——未分配利润 9230.56
贷：以前年度损益调整 9230.56
