关于我国企业内部控制问题的探讨
【摘要】内部控制是一项系统的工程，内部控制是企业最基础性的工作，也是企业赖以存在和发展的有效管理工具，对保证企业经济活动的正常运转、提高企业经营管理水平和促进企业发展都有着重要的作用和意义。下面就我国企业内部控制问题来进行一些浅显的探讨。
【关键字】内部控制 效益 效率
一、内部控制的内涵
内部控制历史源远流长，内部控制时序产生于18世纪工业革命以后，是企业资本化运作、规模化经营的成果，也是现代社会经济发展到一定阶段的产物。那么究竟什么才是内部控制呢?美国的COSO委员会对内部控制的定义是这样说的：内部控制是指公司的董事会、管理层以及其他人士为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程，同时COSO还提出了内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互关联的要素，COSO提出的由“三个目标”“五大要素”组成的内部控制整体框架是迄今为止最具权威的内部控制定义。但在我国对内部控制的定义是：它是指企业为防范和化解风险，保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和结果，促进企业发展战略而由企业董事会、证监会、经理层和全体员工在充分考虑内、外部环境的基础上，通过建立组织机制、运用管理方法、实施操作程序与控制措施而形成的系统。
二、内部控制的作用
内部控制在企业中有着重要的地位，对企业的迅速、健康发展有着至关重要的作用和影响。
(一)保证企业会计信息资料的可靠性和真实性
当今世界是信息时代，企业管理者要想在瞬息万变的市场竞争中有效的经营和发展企业就必须掌握各种各样的信息，从而来保证决策的正确性。企业建立完善的内部控制制度，通过严格的内部控制手段，可以提高所要获取信息的真实性和正确性，从来提高企业管理者决策的正确性。
(二)能够有效的防范企业经营风险
在竞争日益激烈的今天，企业每天都必须面对各种各样的经营风险。企业要达到企业经营和发展目标，就必要加强企业内部控制，通过企业内部控制，有意识的减少和避免企业必须所面临的各种经营风险。企业通过内部控制，可以发现企业存在的问题和不足，及时防范，不断加强对企业薄弱环节的控制和管理，促使企业减少和避免各种风险。
(三)保证企业生产和经营活动的顺利进行
企业通过内部控制确定和制定相应的指职责分工，在企业生产和经营活动中严格遵守企业制度、工艺流程和审批程序等，可以有效的控制企业生产和经营活动的顺利进行，保证企业生产和经营目标的实现。
(四)可以保证企业财产的安全完整
企业财产物资是企业从事生产和经营活动的物质基础。企业通过内部控制对企业货币资金的收入、节余进行控制和管理，可以有效的防止贪污、盗窃和滥用等不法行为，从而保证企业财产安全完整。
三、我国企业内部控制中存在的问题和不足
内部控制对企业生存与发展有着重要的影响，我国很多企业也开始认识到了企业内部控制对企业发展的重要性，但不可否认的是，当前在我国企业内部控制管理中还是存在着很多问题和不足的，这些问题和不足严重的影响了我国企业的快速与健康发展。
(一)内部控制人才的缺乏
我国很多企业由于数量众多，各个企业之间的竞争都非常激烈，很多企业为了节约人力资源成本，往往选用的内部控制人才的水平与能力都不够高，同时，很多企业都热衷于对管理人员、销售人员以及科研人员的培训与教育，但对内部控制人才却不够重视，这两个原因造成了我国企业内部控制人才的普遍缺乏，从事内部控制的人员不是数量不够就是素质不高，因此，内部控制人才的缺乏是影响我国多数企业内部控制建设与发展的一个重要因素。
(二)企业内部控制制度不健全
在我国很多的企业，虽然企业领导者认识到了内部控制对企业发展的重要性，但很多的时候都停留在口头上，并未有为企业内部控制建立完善的制度，内部控制制度不健全也是成为我国制约我国多数企业进一步发展的重要障碍。我国企业内部控制制度不健全主要表现在以下三个方面：首先，有些企业领导没有认识到内部控制的重要性，认为内部控制既不能节约资源，也不能提高效率，没有看到内部控制对企业的长远影响，因此，有些企业根本就没有建立内部控制制度。其次，有些企业领导和管理者对内部控制理解有误，认为内部财务管理制度就还是内部控制制度，常常用内部财务管理制度来代替内部控制制度，从而导致了企业内部控制制度的不健全。最后，内部控制制度建设跟不上时代的要求。随着信息化时代的来临，以计算机技术为主的网络技术迅猛发展，对企业内部控制也产生了极大的影响，但我国很多的企业其制定的内部控制制度还是以前制度的，根本没有随着时代的发展而不断更新，从而导致了企业内部控制制度的落后。
(三)企业内部控制制度执行不力
企业内部控制制度贵在执行，有些企业虽然建立了完善的内部控制制度，但是不少内部控制制度成了写在纸上，挂在墙上，有名无实的摆设，更多的成为了应付领导或者上级部门检查的工具，从而使企业内部控制制度形式大于实质，没有真正的发挥企业内部控制制度对企业发展的重要作用和影响。企业内部控制制度执行不力主要表现在两个方面：一方面，企业领导与管理者认识不足，没有对内部控制制度的执行进行监督和检查。我国很多的企业领导和管理者更多的关注的是企业的眼前利益，对有利于企业长远发展的内部控制却没有太多的关注，对下属执行或者不执行内部控制制度都不会有太多关注，更不会去监督下属有没有严格执行内部控制制度了，这就在某种程度上默认了内部控制制度的不重要，企业员工自然不会严格遵守内部控制制度。另一方面，企业员工对内部控制制度的错误认识。很多的员工觉得内部控制制度侵犯了自己的利益，在内部控制制度的执行也是阴奉阳违，不严格执行内部控制制度。
四、改进措施
(一)建立完善的企业内部控制制度
制度是提高企业内部控制效益和效率的保障和基础。建立完善的企业内部控制制度，使企业内部各项活动都更加符合制度的需要，从而在制度上预防企业在生产和经营活动中各种问题的出现，进而使企业各项内部控制都做到“有法可依，有章可循”。
(二)建立合理的内部控制组织结构
企业要想解决内部控制中存在的种种问题和不足就应该建立合理的组织结构，确立董事会在内部控制中的核心地位，真正提高董事会科学决策和内部监督的作用和能力，发挥董事会在内部控制中的核心作用。
(三)加强内部控制活动的完善
企业提高内部控制活动的效益和效率，应该建立明确的企业授权和分配责任制度，各个部门或者个人都要做到权责对等，不允许存在有权无责或者有责无权现象的存在，企业生产和经营活动出现了问题都应该可以找到相应了责任人，避免员工滥用职权和贪污舞弊现在的发生，从而使企业每个员工都认真和积极的完成自己的工作，保证企业内部控制可以有效的进行。
(四)加强对内部控制的监督
企业内部控制是一个长期的过程，这个过程是通过纳入管理制度及活动实现的。因此，企业要提高内部控制的效益和效率就必须要加强监督。企业加强对内部控制的监督和评估，可以及时发现漏洞和隐患，并针对这些漏洞和隐患可以及时修改和改进。同时加强对内部控制的监督可以规范企业员工的兴趣，杜绝不法行为的发现，从而提高企业内部控制执行能力。
(五)我国企业要加大对内部控制人才的招聘与培训
我国企业要想解决内部控制方面存在的问题，企业自身必须要建立一支高素质、高水平的内部控制人才队伍，只有具有了高素质、高水平的内部控制人才队伍，才能为企业制定完善的内部控制制度。对于我国企业如何建立一支高素质、高水平的内部控制人才队伍，主要做好以下三个方面：
1、企业领导要重视。我国很多企业都面临着激烈的市场竞争，企业领导不能只关注可以提升企业业绩的销售人员、运输人员以及科研人员等，更要有战略眼光，企业的长远发展离不开完善的内部控制制度，而完善的内部控制制度需要专业的内部控制人员来制定和执行， 因此，企业领导要从思想上重视内部控制人才队伍的建设，为内部控制人才队伍的建设营造一个良好的环境。
2、做好内部控制人才的招聘工作。我国企业不能为了节约一些人力资源成本，而招聘一些水平低的内部控制人员，人才贵在精而不在多，因此，在招聘内部控制人才时，企业领导要亲自把关，招聘高素质、高水平的内部控制人才。
3、做好内部控制人员的培训。培训是老板送给员工最好的礼物，培训不仅可以留着员工，更可以为企业发展提高智力和人才支持，为企业长远发展打下坚实的基础，因此，我国企业要重视对内部控制人才的培训，可以定期或者不定期的组织员工进行培训，提高企业内部控制人员的专业知识和素养。
【参考文献】
[1]张贵星,浅谈信息化环境下如何加强企业内部控制[J] .山东冶金,2010(4).
[2]朱荣恩,建立和完善内部控制的思考[J].会计研究，2001(1).
[3]季健,当前企业内部控制建设中存在的问题、原因及其对策[J] .商业研究,2005(17) .
[4]盛品良,我国企业内部控制存在的问题与对策分析[J] .黑龙江科技信息,2009(17) .
[5]耿超 ,关于煤矿企业内部控制制度的思考[J] .改革与开放, 2011(4) .
(摘自东奥会计在线)
