纳税人咨询的营改增十个热点问题（4月29日）
1、本次营改增涉及哪些范围？
答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。具体内容参考附件1 附《销售服务、无形资产、不动产注释》的销售服务、无形资产、不动产的相关规定。
2、营业税纳税人连续12个月营业收入未达到515万，营改增之后，想使用增值税专用发票，如何办理？
答：（1）小规模纳税人销售服务、无形资产和不动产，购买方索取增值税专用发票的，小规模纳税人可以向主管税务机关申请代开增值税专用发票。
（2）年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能提供准确税务资料的，可向主管国税机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人，自行开具增值税专用发票。
3、企业在营改增之前将房屋用于出租，营改增之后合同还未执行到期，营改增之后取得的租金收入应该缴纳什么税？
答：纳税义务发生在营改增之后的租金收入，应当缴纳增值税。
4、2016年5月1日以后，一般纳税人取得不动产，如何抵扣进项税额？
答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2规定，适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。
融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。
5、金融商品转让业务能开增值税专用发票吗？
答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2规定，金融商品转让，不得开具增值税专用发票。
6、营改增企业销售额符合什么条件需要登记为一般纳税人？
答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）和国家税务总局公告2016年第23号规定，营改增试点的纳税人应税行为年应税销售额（连续不超过12个月应税行为销售额，下同）超过500万元的，应当向主管国税机关办理增值税一般纳税人资格登记手续。
营改增试点的纳税人应税行为年应税销售额未超过500万元的，会计核算健全，能提供准确税务资料的，可向主管国税机关办理一般纳税人资格登记。
7、企业发生应税行为，在营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当如何申请退还？
答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2规定,试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。
8、纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易征收的优惠政策，是否可以放弃减税，开具增值税专用发票？
答：根据《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2015年第90号）规定：“ 二、纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。
……
本公告自2016年2月1日起施行，此前未处理的事项，按本公告规定执行。”
9、企业在营改增之前将房屋用于出租，营改增之后合同还未执行到期，营改增之后取得的租金收入应该缴纳什么税？
答：纳税义务发生在营改增之后的租金收入，应当缴纳增值税。
10.小规模纳税人发生应税行为，如何开具增值税专用发票？
答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第五十四条规定，小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。
