税收征收管理法概述
知识点：税收征收管理法的立法目的
知识点：税收征收管理法的适用范围（相对重要）
1.凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用《征管法》
我国税收的征收机关：税务和海关部门
2.海关征收的关税及代征的增值税、消费税，适用其他法律、法规的规定；
3.由税务机关征收的一部分费用，如教育费附加，不适用《征管法》
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【例题·单选题】（2015年）下列税费征收管理，适用《中华人民共和国税收征收管理法》的是（ ）。 A.关税 B.房产税 C.教育费附加 D.海关代征增值税 |
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『正确答案』B 『答案解析』依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，适用征管法。教育费附加属于费用，不适用征管法；海关征收的关税和代征的增值税不适用征管法。 |
知识点：税收征收管理法的遵守主体
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1.税务行政主体 |
税务机关：各级税务局、税务分局、税务所和省以下税务局的稽查局 |
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2.税务行政管理相对人 |
纳税人、扣缴义务人和其他有关单位 |
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3.有关单位和部门 |
地方各级人民政府在内的有关单位和部门 |
税务管理
知识点：税务登记管理
知识点：账簿凭证管理
知识点：纳税申报管理
知识点：税务登记管理
包括开业、变更、注销、停业复业、外出经营报验登记等。
（一）开业税务登记
1.开业税务登记的对象
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（1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人 |
①企业 ②企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所 ③个体工商户 ④从事生产、经营的事业单位 |
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（2）其他纳税人 |
前款规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应办理税务登记 |
2.开业税务登记的时间和地点（先工商、后税务，30日）
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（1）从事生产、经营的纳税人 |
应当自领取工商营业执照、有关部门批准设立、或纳税义务发生之日起30日内，办理税务登记 |
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（2）有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或出租人上缴承包费或租金的承包承租人 |
应当自承包承租合同签订之日起30日内，办理税务登记 |
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（3）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的 |
应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关办理税务登记。 |
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（4）其他纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外 |
均应自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记 |
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比照开业登记办理的情形：扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，申报办理扣缴税款登记 |
3.开业税务登记的内容、程序
税务机关对纳税人填报的《税务登记表》、提供的证件和资料，应当在收到申报的当日审核完毕；
证件、资料齐全，《税务登记表》填写内容符合规定的，税务机关应当日办理并发放税务登记证件。
2015年10月1日起，新设立企业、农民专业合作社领取由工商行政管理部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照后，无需再次进行税务登记，不再领取税务登记证。企业办理涉税事宜时，在完成补充信息采集后，凭加载统一代码的营业执照，可代替税务登记证使用。
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【例题·多选题】根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有（ ）。 A.从事生产经营的事业单位 B.企业在境内其他城市设立的分支机构 C.企业在本地设立的非独立核算的分支机构 D.有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业 |
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『正确答案』AB 『答案解析』选项C、D不属于办理税务登记的范围，无需进行税务登记。 |
（二）变更、注销税务登记
1.变更税务登记的范围及时间要求
改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营或经营方式、增减注册资金（资本）、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。
变更税务登记的时限要求：先工商，后税务；30日内
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情形 |
办理变更税务登记时限 |
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税务登记内容发生变化，需到工商行政管理机关或其他机关办理变更登记的 |
自工商行政管理机关或其他机关办理变更登记之日起30日内 |
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税务登记内容发生变化，不需到工商行政管理机关或其他机关办理变更登记的 |
应当自发生变化之日起30日内 |
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税务机关应于受理当日办理变更税务登记 |
2.注销税务登记的范围及时间要求
（1）注销税务登记的范围
①纳税人因经营期限届满而自动解散；
②企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销；
③企业资不抵债而破产；
④纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的；
⑤纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；
⑥纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。
改变住所和经营地点
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仍由同一主管税务机关管辖的 |
变更登记 |
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涉及不同主管税务机关管辖的 |
注销登记，再到新址办理税务登记 |
（2）注销税务登记的时限要求
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情形 |
注销税务登记时限 |
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一般情况（先税务，后工商） |
在向工商行政管理机关办理注销登记前 |
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特殊情况 |
按规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的 |
自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内 |
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被工商机关吊销营业执照的 |
自营业执照被吊销之日起15日内 |
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境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的 |
项目完工、离开中国前15日内 |
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因住所，生产、经营场所变动而涉及改变主管税务机关的，注销之日起30日内向迁达地税务机关办理税务登记。 |
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【例题1·单选题】（2009年）甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签订转让协议，于2008年4月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是（ ）。 A.甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记 B.甲厂应办理变更税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续 C.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场分别办理变更税务登记 D.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续 |
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『正确答案』B 『答案解析』对于甲厂需要做变更税务登记；对于乙和丙而言，只是对外投资发生变化，不需要做税务登记。 |
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【例题2·单选题】下列企业变动情形中，需要注销原有税务登记的是（ ）。 A.某企业由国有企业改制为股份制企业 B.某企业被工商局吊销营业执照 C.某企业改变经营范围 D.李某接替张某担任公司法人代表 |
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『正确答案』B 『答案解析』选项A、C、D均需要做变更税务登记。 |
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【例题3·单选题】（2013年）下列关于税务登记时限的表述中，正确的是（ ）。 A.从事生产经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起10日内办理税务登记 B.从事生产经营以外的纳税人，应当自纳税义务发生之日起15日内办理税务登记 C.税务登记内容发生变化的，应当自变更营业执照之日起20日内办理变更税务登记 D.境外企业在中国境内提供劳务的，应当自项目合同签订之日起30日内办理税务登记 |
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『正确答案』D 『答案解析』选项A，从事生产经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内办理税务登记；选项B，从事生产经营以外的纳税人，应当自纳税义务发生之日起30日内办理税务登记；选项C，税务登记内容发生变化的，应当自变更营业执照之日起30日内办理变更税务登记。 |
（三）停业、复业登记
1.实行定期定额征收方式的纳税人，在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当向税务机关提出停业登记，纳税人的停业期限不得超过一年；
2.税务机关审核时，应责成申请停业的纳税人结清税款并收回税务登记证件、发票领购簿和发票；
3.纳税人停业期间发生纳税义务的，应当依法申报缴纳税款；
4.纳税人应当于恢复生产经营之前，办理复业登记；
5.纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在停业期满前向税务机关办理延长停业登记。
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【例题·单选题】下列关于停业的税务管理，表述正确的是（ ）。 A.实行查账征收方式的纳税人需要停业的，应办理停业登记 B.若停业期间发生经营行为时，不需要申报缴纳税款 C.纳税人办理停业登记，税务机关收存其税务登记证，但无需收存其发票 D.一旦纳税人申请停业，其未使用完的发票由税务机关予以收存 |
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『正确答案』D 『答案解析』选项A，实行定期定额征收方式的纳税人需要停业的，应办理停业登记；选项B，纳税人停业期间发生纳税义务的，应当依法申报缴纳税款；选项C，税务机关审核时，应责成申请停业的纳税人结清税款并收回税务登记证件、发票领购簿和发票。 |
（四）外出经营报验登记
1.纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外管证》；
纳税人在省税务机关管辖区域内跨县（市）经营，是否开具《外管证》由省级税务机关自行确定。
2.税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》有效期限一般为30日，最长不得超过180天；但建筑安装行业项目合同期限超过180天的，按照合同期限确定有效期限；
3.纳税人应当在《外管证》注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记；
4.纳税人应当在《外管证》有效期届满后10日内，办理《外管证》的缴销手续。
（五）税务登记证的作用和管理
除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：
（1）开立银行账户；
（2）申请减税、免税、退税；
（3）申请办理延期申报、延期缴纳税款；
（4）领购发票；
（5）申请开具外出经营活动税收管理证明；
（6）办理停业、歇业；
（7）其他有关税务事项。
纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。
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【例题·多选题】下列有关办理税务登记的做法，正确的有（ ）。 A.纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废 B.纳税人税务登记的内容发生变化时，应自工商行政管理部门办理变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记 C.纳税人因住所变动涉及改变主管税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申请办理税务登记 D.纳税人在办理注销登记后，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件 |
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『正确答案』ABC 『答案解析』选项D，纳税人在办理注销登记前，向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件。 |
（六）非正常户处理
纳税人被列入非正常户超过3个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按规定执行。
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【例题·多选题】（2007年）下列各项中，属于法定税务登记事项的有（ ）。 A.开业税务登记 B.注销税务登记 C.停业税务登记 D.临时经营税务登记 |
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『正确答案』ABCD 『答案解析』税务登记事项有四种：开业税务登记、变更注销税务登记、停业复业税务登记、外出经营报验登记。 |
知识点：账簿、凭证管理（掌握）
（一）账簿、凭证管理
1.关于对账簿、凭证设置的管理
（1）设置账簿的范围
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类型 |
要求 |
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1.从事生产、经营的纳税人 |
应自其领取工商营业执照或发生纳税义务之日起15日内设置账簿 |
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2.扣缴义务人 |
应当自扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿 |
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3.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人 |
可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务。聘请上述机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或使用税控装置。 |
（2）对会计核算的要求
纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿；
账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字，外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。
2.对财务会计制度的管理
备案制度：凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起15日内，及时报送主管税务机关备案。
3.关于账簿、凭证的保管
账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料，除另有规定者外，应当保存10年。
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【例题·单选题】下列关于账簿设置的表述，正确的是（ ）。 A.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿 B.从事生产、经营的纳税人应自其领取税务登记证之日起15日内按照规定设置账簿 C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料 D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置 |
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『正确答案』D 『答案解析』选项A，应当自扣缴义务发生之日起10日内，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿；选项B，应自其领取工商营业执照或发生纳税义务之日起15日内设置账簿；选项C，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。 |
（二）发票管理
1.税务机关是发票的主管机关；
2.依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证后，向主管税务机关申请领用发票；
3.发票不得跨省、直辖市、自治区使用。发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。发票领购单位未经批准不得跨规定使用区域携带、邮寄、运输空白发票，禁止携带、邮寄或运输空白发票出入境；
4.增值税电子普通发票的推广和应用。
（三）税控管理
《征管法》中规定：不能按照规定安装、使用税控装置，损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。
知识点：纳税申报管理
（一）纳税申报的对象——纳税人、扣缴义务人
（二）～（四）纳税申报的内容、期限、要求
（五）纳税申报的方式
1.直接申报、邮寄申报、数据电文。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期；
2.除上述方式外，实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。
（六）延期申报管理
1.经县以上税务机关核准，可以延期申报；
2.延期申报≠延期纳税。延期申报需要预缴税款，并在核准的延期内办理纳税结算。
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【例题1·多选题】（2013年）下列纳税申报方式中，符合税收征收管理法规定的有（ ）。 A.直接申报 B.网上申报 C.邮寄申报 D.口头申报 |
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『正确答案』ABC 『答案解析』纳税申报的形式主要有以下三种：直接申报；邮寄申报；数据电文。 |
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【例题2·单选题】下列纳税人，可以实行简易申报方式的是（ ）。 A.当期未发生纳税义务的纳税人 B.当期开始享受免税待遇的纳税人 C.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人 D.不能按期缴税且有特殊困难的纳税人 |
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『正确答案』C 『答案解析』实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。 |
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【例题3·单选题】（2011年）下列各项关于纳税申报管理的表述中，正确的是（ ）。 A.扣缴人不得采取邮寄申报的方式 B.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不必办理纳税申报 C.实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式 D.主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确定的纳税申报期限不具有法律效力 |
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『正确答案』C 『答案解析』选项A，扣缴人可以采取邮寄申报的方式；选项B，纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应该办理纳税申报；选项D，主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确定的纳税申报期限是具有法律效力的 |
