北京国税12366热线2015年1月份咨询热点——固定资产加速折旧政策(第1期)
1、企业在预缴时放弃享受固定资产加速折旧优惠，汇算清缴时能否申请享受?
答：纳税人预缴申报时未享受该优惠，不影响年度汇算清缴时申请享受固定资产加速折旧政策。但为了保证及时、准确的享受税收优惠，充分发挥政策效应，建议符合条件的企业在预缴申报时享受固定资产加速折旧优惠。
2、企业是否必须填报《固定资产加速折旧(扣除)预缴情况表》?
答：《固定资产加速折旧(扣除)预缴情况统计表》是必填表，如您的企业不涉及相关业务，请在该表中全部填零，保存时系统会提示“您是否放弃享受固定资产加速折旧企业所得税优惠?”点击“是”后继续填报其他报表。
3、分支机构是否需要填写《固定资产加速折旧(扣除)预缴情况表》?
答：实行跨地区经营汇总纳税企业的分支机构预缴不填报此表，由其总机构向其所在地主管税务机关备案享受该优惠;视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税的分支机构，需要填报该表。
4、预缴申报时可以享受加速折旧税收优惠吗?
答：企业在预缴时就可以享受加速折旧政策。企业在预缴申报时，由于无法取得主营业务收入占收入总额的比重数据，可以由企业合理预估，先行享受。到年底时如果不符合规定比例，则在汇算清缴时一并进行纳税调整。
为了便于税务机关能够及时准确了解企业享受此项优惠政策的实际情况，要求企业在预缴申报时，应报送《固定资产加速折旧(扣除)预缴情况统计表》。
5、如何在预缴申报时填报报表，享受固定资产加速折旧政策?
答：企业会计税收上都采取加速折旧方式的，预缴申报时根据企业会计利润直接填列。
企业会计上正常折旧，税收采取加速折旧方式的，预缴申报时将会计与税收的差异暂填列在预缴申报表第8行“减征、免征的应纳税所得额”栏次。(来源：北京市国家税务局 )
