常见的增值税的会计处理
会计处理1
我是一家增值税小规模纳税人公司，2017年6月6日银行扣税成功，缴纳了上月增值税2万元，账务处理如下：
借：应交税费-应交增值税2万元
贷：银行存款2万元
会计处理2
我是一家建筑施工公司，属于增值税一般纳税人，项目由于属于甲供材，计税方式选择简易计税，2016年5月12日缴纳上月的增值税3万元，账务处理如下：
借：应交税费-简易计税3万元
贷：银行存款3万元
会计处理3
我商贸公司系增值税一般纳税人，月初申报缴纳上月计提的应交未交增值税9万元，账务处理如下：
借：应交税费-未交增值税9万元
贷：银行存款9万元
会计处理4
我企业属于增值税一般纳税人，当月已交纳的应交增值税1万元，账务处理如下：
借：应交税费-应交增值税(已交税金)1万元
贷：银行存款1万元
会计处理5
我房地产企业属于增值税一般纳税人，本月根据预售房款按照3%的预征率预缴增值税100万元，账务处理如下：
借：应交税费-预交增值税100万元
贷：银行存款100万元
月末结转预交增值税
借：应交税费-未交增值税100万元
贷：应交税费-预交增值税100万元
会计处理6
我公司系增值税小规模纳税人，支付一笔境外费用212万元，并代扣代缴增值税6万元，账务处理如下：
借：管理费用212万元
贷：银行存款200万元
应交税费-代扣代缴增值税12万元
代缴增值税的会计分录：
借：应交税费-代扣代缴增值税6万元
贷：银行存款6万元
“应交税费”在报表中的列示注意3句话
1.“应交税费”科目下的“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目列示;
2.“应交税费——待转销项税额”等科目期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动负债”或“其他非流动负债”项目列示;
3.“应交税费”科目下的“未交增值税”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等科目期末贷方余额应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。
政策参考依据
1、财会【2016】22号文《增值税会计处理规定》
2、《中华人民共和国增值税暂行条例》
3、《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)
